Arrendamiento financiero (practica)
- 1. FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTADURÍA ASIGNATURA: CONTABILIDAD III CÓDIGO: 700321 PERÍODO ACADÉMICO: AGOSTO - DICIEMBRE 2010 PROFESORA: LUISA TORRES CONTABILIZACIÓN DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AUTOR: JORGE A. BAUTISTA C.I. 15.315.939 CARACAS, OCTUBRE 2010
- 2. INTRODUCCIÓN MUCHAS EMPRESAS UTILIZAN EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO CON EL FIN DE ADQUIRIR BIENES SIN AFECTAR SU FLUJO DE CAJA
- 3. Práctica de Contabilización de Arrendamiento Financiero • La Empresa Contabilidad III, C.A. tiene planes de expansión para el año 2007 y de acuerdo al mismo, tiene planificada la compra de una nueva maquina con la que se espera duplicar su nivel de producción, de manera de poder satisfacer el incremento de la demanda de sus productos, de acuerdo con las proyecciones hechas por el departamento de ventas. • Luego de realizar los estudios relacionados con el flujo de efectivo, se concluyó en que lo más favorable sería adquirir la maquina en cuestión, bajo la modalidad de arrendamiento financiero con opción a compra. • Llegado el momento, se concretó el financiamiento con la empresa arrendadora Financiera Caracas, C.A., habiéndose firmado el respectivo contrato el 01/01/2007, bajo las siguientes condiciones:
- 4. Datos para el Ejercicio 1)Monto Financiado: a) Valor de la Maquina Bs. 90.000.000,oo b) Flete e instalación Bs. 5.000.000,oo 2)Valor de salvamento será Bs. 2.000.000,oo 3) Tiempo de Financiamiento cinco (5) años 4) Tasa de Interés será el 20 % anual 5) La vida útil será de cinco (5) años 6) El valor opcional de compra será el de la última cuota del arrendamiento. 7) El canon de arrendamiento será cancelado por año vencido, con cheque. 8) El costo del derecho obtenido por el arrendamiento, será amortizado en lapso de vida útil asignada a la maquina, por el método de línea recta. 9) Para efectos del IVA que proceda en cada caso, asumiremos que la cuota vigente será el 10 %
- 5. Calculo del Canon de Arrendamiento R= C * (i) = 95.000.000 * (20 %) = 1 – ((1 + i)-ñ) 1 – ((1 + 20 %)-5) R= 31.766.071,81 Esta será la cuota anual a pagar por el financiamiento.
- 6. Cuadro del Financiamiento Importe del préstamo 95.000.000 Acreedor: Financiera Caracas, C.A. Tasa de interés anual 20% Garantía: Maquinaria Plazo del préstamo en años 5 Número de pagos al año 1 Fecha inicial del préstamo 01/01/2007 Pagos adicionales opcionales 0 Resultados: Periodos de Canon de Amortización Saldo Pendiente con Fecha de Pago Saldo inicial Amortización del Capital Pago de intereses Interes acumulado pago Arrendamiento acumulada del capital opción a compra 1 01/01/2008 95.000.000,00 31.766.071,81 12.766.071,81 12.766.071,81 19.000.000,00 82.233.928,19 19.000.000,00 2 01/01/2009 82.233.928,19 31.766.071,81 15.319.286,18 28.085.357,99 16.446.785,64 66.914.642,01 35.446.785,64 3 01/01/2010 66.914.642,01 31.766.071,81 18.383.143,41 46.468.501,40 13.382.928,40 48.531.498,60 48.829.714,04 4 01/01/2011 48.531.498,60 31.766.071,81 22.059.772,09 68.528.273,49 9.706.299,72 26.471.726,51 58.536.013,76 5 01/01/2012 26.471.726,51 31.766.071,81 26.471.726,51 95.000.000,00 5.294.345,30 0,00 63.830.359,06 Totales 158.830.359,06
- 7. Cuadro de Amortización Técnica Por el método de línea recta. Cuota Anual = Costo Inicial – Valor Residual Vida Útil Cuota Anual = 95.000.000 – 2.000.000 5 Cuota Anual = 18.600.000
- 8. Elaboración del Cuadro de Amortización Técnica Cantidad a Amortización Valor Año Alicuota Cuota Anual Amortizar Acumulada Contable 1 93.000.000,00 1/5 18.600.000,00 18.600.000,00 76.400.000,00 2 2/5 18.600.000,00 37.200.000,00 57.800.000,00 3 3/5 18.600.000,00 55.800.000,00 39.200.000,00 4 4/5 18.600.000,00 74.400.000,00 20.600.000,00 5 5/5 18.600.000,00 93.000.000,00 2.000.000,00
- 9. Asientos de Diario para el Registro Contable de las Operaciones AÑO 2007 FECHA CUENTA DEBE HABER 01/01/2007 DERECHOS POR ARRENDAMIENTO FIANCIERO 95.000.000,00 01/01/2007 GASTOS POR INTERESES DIFERIDOS 63.830.359,06 01/01/2007 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR 158.830.359,06 TOTALES ASIENTO 158.830.359,06 158.830.359,06 PARA REGISTRAR EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2007 GASTOS POR INTERESES FINANCIEROS 19.000.000,00 31/12/2007 AMORTIZACIÓN ACUM. GASTOS INT. DIFERIDOS 19.000.000,00 TOTALES ASIENTO 19.000.000,00 19.000.000,00 PARA REGISTRAR EL GASTO POR INTERESES DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2007 GASTOS POR AMORT. DER. POR ARREND. FINANCIERO 18.600.000,00 31/12/2007 AMORTIZACIÓN ACUM. DERECHO POR ARRED. FINANC 18.600.000,00 TOTALES ASIENTO 18.600.000,00 18.600.000,00 PARA REGISTRAR EL GASTO DE AMORTIZACIÓN DEL ACTIVO
- 10. Asientos de Diario para el Registro Contable de las Operaciones AÑO 2008 FECHA CUENTA DEBE HABER 01/01/2008 ARRENDAMIENTO FINANCIRO POR PAGAR 31.766.071,81 01/01/2008 CREDITO FISCAL (I.V.A) 10 % 3.176.607,18 01/01/2008 BANCO 34.942.678,99 TOTALES ASIENTO 34.942.678,99 34.942.678,99 PARA REGISTRAR EL PAGO DE LA CUOTA 1/5 DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2008 GASTOS POR INTERESES FINANCIEROS 16.446.785,64 31/12/2008 AMORTIZACIÓN ACUM. GASTOS INT. DIFERIDOS 16.446.785,64 TOTALES ASIENTO 16.446.785,64 16.446.785,64 PARA REGISTRAR EL GASTO POR INTERESES DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2008 GASTOS POR AMORT. DER. POR ARREND. FINANCIERO 18.600.000,00 31/12/2008 AMORTIZACIÓN ACUM. DERECHO POR ARRED. FINANC 18.600.000,00 TOTALES ASIENTO 18.600.000,00 18.600.000,00 PARA REGISTRAR EL GASTO DE AMORTIZACIÓN DEL ACTIVO
- 11. Asientos de Diario para el Registro Contable de las Operaciones AÑO 2009 FECHA CUENTA DEBE HABER 01/01/2009 ARRENDAMIENTO FINANCIRO POR PAGAR 31.766.071,81 01/01/2009 CREDITO FISCAL (I.V.A) 10 % 3.176.607,18 01/01/2009 BANCO 34.942.678,99 TOTALES ASIENTO 34.942.678,99 34.942.678,99 PARA REGISTRAR EL PAGO DE LA CUOTA 2/5 DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2009 GASTOS POR INTERESES FINANCIEROS 13.382.928,40 31/12/2009 AMORTIZACIÓN ACUM. GASTOS INT. DIFERIDOS 13.382.928,40 TOTALES ASIENTO 13.382.928,40 13.382.928,40 PARA REGISTRAR EL GASTO POR INTERESES DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2009 GASTOS POR AMORT. DER. POR ARREND. FINANCIERO 18.600.000,00 31/12/2009 AMORTIZACIÓN ACUM. DERECHO POR ARRED. FINANC 18.600.000,00 TOTALES ASIENTO 18.600.000,00 18.600.000,00 PARA REGISTRAR EL GASTO DE AMORTIZACIÓN DEL ACTIVO
- 12. Asientos de Diario para el Registro Contable de las Operaciones AÑO 2010 FECHA CUENTA DEBE HABER 01/01/2010 ARRENDAMIENTO FINANCIRO POR PAGAR 31.766.071,81 01/01/2010 CREDITO FISCAL (I.V.A) 10 % 3.176.607,18 01/01/2010 BANCO 34.942.678,99 TOTALES ASIENTO 34.942.678,99 34.942.678,99 PARA REGISTRAR EL PAGO DE LA CUOTA 3/5 DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2010 GASTOS POR INTERESES FINANCIEROS 9.706.299,72 31/12/2010 AMORTIZACIÓN ACUM. GASTOS INT. DIFERIDOS 9.706.299,72 TOTALES ASIENTO 9.706.299,72 9.706.299,72 PARA REGISTRAR EL GASTO POR INTERESES DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2010 GASTOS POR AMORT. DER. POR ARREND. FINANCIERO 18.600.000,00 31/12/2010 AMORTIZACIÓN ACUM. DERECHO POR ARRED. FINANC 18.600.000,00 TOTALES ASIENTO 18.600.000,00 18.600.000,00 PARA REGISTRAR EL GASTO DE AMORTIZACIÓN DEL ACTIVO
- 13. Asientos de Diario para el Registro Contable de las Operaciones AÑO 2011 FECHA CUENTA DEBE HABER 01/01/2011 ARRENDAMIENTO FINANCIRO POR PAGAR 31.766.071,81 01/01/2011 CREDITO FISCAL (I.V.A) 10 % 3.176.607,18 01/01/2011 BANCO 34.942.678,99 TOTALES ASIENTO 34.942.678,99 34.942.678,99 PARA REGISTRAR EL PAGO DE LA CUOTA 4/5 DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2011 GASTOS POR INTERESES FINANCIEROS 5.294.345,30 31/12/2011 AMORTIZACIÓN ACUM. GASTOS INT. DIFERIDOS 5.294.345,30 TOTALES ASIENTO 5.294.345,30 5.294.345,30 PARA REGISTRAR EL GASTO POR INTERESES DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FECHA CUENTA DEBE HABER 31/12/2011 GASTOS POR AMORT. DER. POR ARREND. FINANCIERO 18.600.000,00 31/12/2011 AMORTIZACIÓN ACUM. DERECHO POR ARRED. FINANC 18.600.000,00 TOTALES ASIENTO 18.600.000,00 18.600.000,00 PARA REGISTRAR EL GASTO DE AMORTIZACIÓN DEL ACTIVO
- 14. Asientos de Diario para el Registro Contable de las Operaciones AÑO 2012 FECHA CUENTA DEBE HABER 01/01/2012 ARRENDAMIENTO FINANCIRO POR PAGAR 31.766.071,81 01/01/2012 CREDITO FISCAL (I.V.A) 10 % 3.176.607,18 01/01/2012 BANCO 34.942.678,99 TOTALES ASIENTO 34.942.678,99 34.942.678,99 PARA REGISTRAR EL PAGO DE LA CUOTA 5/5 DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO FECHA CUENTA DEBE HABER 01/01/2012 ACTIVO FIJO (MAQUINARIA) 95.000.000,00 01/01/2012 DERECHO POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 95.000.000,00 TOTALES ASIENTO 95.000.000,00 95.000.000,00 PARA REGISTRAR LA COMPRA DEL ACTIVO FECHA CUENTA DEBE HABER 01/01/2012 AMORTIZACIÓN ACUM. DERECHO POR ARRED. FINANC 93.000.000,00 01/01/2012 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIAS 93.000.000,00 TOTALES ASIENTO 93.000.000,00 93.000.000,00 PARA REGISTRAR EL TRASLADO DE LAS AMORTIZACIONES ACUMULADAS DEL ACTIVO
- 15. GRACIAS POR SU ATENCIÓN Autor: Jorge A. bautista